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农产品进项税额的转出2014-11-1210:46:56东奥会计在线字体：
[小编“娜写年华”]东奥会计在线中级职称频道提供：本篇为2015年《经济法》答疑精选：农产品进项税额的转出。
【学员提问】
老师：你好！
（1）向农民收购的玉米胚芽（已抵扣进项税额）因保管不善霉烂变质，账面成本6200元（含支付给一般纳税人的公路运费200元）。问：不能抵扣的进项税是多少？
答案是：（6200–200）/（1-13）×13 200×11
（2）因管理不善导致上月从一般纳税人处购进的卷帘机（已抵扣进项税额）被盗，账面成本8100元。问：不能抵扣的进项税额是多少？
答案是：8100×13
我想问：第（1）题中为啥是（1-13）？
还有这两题很相似，为啥处理起来却完全不一样？
谢谢！
【东奥老师回答】
尊敬的学员，您好：
因为直接从农业生产者手中购进的免税农产品是免税的，但是为了鼓励企业购买农业生产者生产的农产品，规定企业可以凭收购发票上的金额计算抵扣进项税额，进项税额=买价*13，所以农产品的成本=买价-进项税额=买价-买价*13=买价*（1-13），所以买价=成本/（1-13），本题是因管理不善造成的货物损失，要进项税额转出，转出的进项税额=成本/（1-13）*13。
第（2）题中卷帘机是属于低税率的货物，税率为13，但是账面成本是卷帘机的不含税价格，而免税购进的农产品的账面价格是“买价-进项税额”。不明之处请具体指出。
《农产品进项税额的转出》相关参考资料:
进项税额转出、销项税额和进项税额、进项转出、营改增 进项税额、进项税额、盘亏 进项税额、出口退税进项税转出、农产品税额抵扣、不得抵扣的进项税
